委托与合作研发的加计扣除规则与区别

加计扣除不是“麻烦”的源头，怕被查？那是没有专业的操作。只要有专业操作，加计扣除就是高企认定的“入场券”，合法避税的“硬通道”。

北京企业在开展委托研发或合作研发时，两类模式的税务处理规则完全不同，一旦混淆可能面临补税风险。

一、委托研发：主体唯一，比例锁定

扣除主体——仅限委托方享受加计扣除，受托方不得重复申报。

扣除基数——委托方以实际发生额的80%计入加计扣除基数。委托境外研发的，双重限制：按80%计入且不得超过境内符合条件的研发费用的三分之二。

委托境外个人——费用不得加计扣除。委托境内个人的费用可以正常加计扣除。

合规凭证——须留存经科技部门登记的技术开发合同、付款凭证及成果归属证明。关联方委托研发还需提供费用明细。

二、合作研发：各自承担，分别扣除

合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除，无需比例折算。合作合同中须明确约定各自承担的费用金额、任务分工及知识产权归属。

共性要求：委托或合作研发合同须经科技部门认定登记；设置研发支出辅助账单独归集；立项决议、合同、付款凭证、辅助账等资料留存备查。

北京钺之星管理咨询有限公司在服务北京企业过程中，帮助企业准确判断委托或合作研发适用的扣除规则，辅导合同规范签订与技术合同登记，规范辅助账设置与备查资料整理，使委托与合作研发的每一笔费用都经得起核查。

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