辅助账做不好，加计扣除等于白干

加计扣除不是“麻烦”的源头，怕被查？那是没有专业的操作。只要有专业操作，加计扣除就是高企认定的“入场券”，合法避税的“硬通道”。

研发支出辅助账是税务机关重点核查的核心资料。没有设置辅助账或辅助账不合规，将直接影响北京企业享受加计扣除优惠。

一、两种官方样式可选

2015版——分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发四套辅助账，外加一张汇总表，填写内容较为详细。

2021版——将四类辅助账合并为一套通用辅助账，外加一张汇总表，大幅精简填报项目，是当前税务机关重点推荐的样式。

企业可任选其一，也可自行设计，但自行设计的必须包含2021版辅助账中的所有数据项且逻辑一致。

二、建账六要点，缺一不可

要点一：按项目建账，一个项目一套账，不能用一般会计明细账替代。

要点二：区分费用化和资本化，同一项目经历两个阶段的应分别设置辅助账。

要点三：六大类费用清晰归集——人员人工、直接投入、折旧、无形资产摊销、设计试验费、其他相关费用，防止非研发费用混入。特别注意其他相关费用的限额计算：全部研发项目的其他相关费用限额=人员人工等五项费用之和÷(1-10%)×10%。

要点四：凭证信息一一对应，每一笔支出关联会计凭证号、日期和金额。

要点五：多形式研发可共用一套辅助账，同一项目涉及自主研发、委托研发、合作研发的，只需设一套账。

要点六：年末编制汇总表，填报A107012表，全部资料留存10年。

北京钺之星管理咨询有限公司精通北京各区科技备案与税务立项双重标准，对照2021版辅助账样式要求，辅导企业按项目规范建账、准确归集六大类费用、正确计算其他相关费用限额，使辅助账在内容上完整、在逻辑上闭环。

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