研发样品无偿送给客户，材料费要冲减吗？五种情形不用扣

加计扣除不是"麻烦"的源头，怕被查？那是没有专业的操作。只要有专业操作，加计扣除就是高企认定的"入场券"，合法避税的"硬通道"。

前面几期讲的都是研发产出卖了钱怎么冲减，但现实中还有一大类情况：样品做出来了，没卖，而是白送给客户做测试、做推广。这种情况下，材料费还要冲减吗？还有哪些情形也不用冲？今天一次说清楚。

一、无偿赠送客户：不用冲减，但要视同销售

按40号公告，研发活动直接形成的产品对外销售的，对应材料费不得加计扣除、需在销售当年冲减。但无偿赠送样品，既没形成对外销售、也没产生任何收入，不属于应冲减的情形——所以材料费可以正常归集、全额享受加计扣除。

但要特别提醒：无偿赠送虽然不冲减材料费，却在企业所得税和增值税两个层面都要视同销售。企业所得税上，把资产用于市场推广、样品等用途要视同销售确认收入；增值税上，把自产货物无偿赠送他人也要视同销售计算销项税。企业要在汇算清缴时填报视同销售相关明细表，并按同类货物平均售价或组成计税价格计提销项税，确保申报完整。

二、除了赠送，这五种情形也不用冲减

研发产出只要不涉及对外销售、没产生收入，对应的材料费都无需冲减。具体有五种：

研发过程中报废、损毁、失效的样品、残次品、试验品，没对外处置、没产生收入的，材料费全额计入研发费正常扣。但如果后续拿到了处置收入，比如卖废料的钱，就得按规定扣减相关特殊收入。

研发产出用于企业内部继续研发或试验，比如样机完成后用于后续迭代、性能测试，没流出企业，不用冲。

研发产出由企业自用，比如质检部门用于产品检测、技术部门用于内部实验、管理部门留样展示，不销售也不赠送，不用冲。

用于企业内部展示、研发成果陈列，存放在展厅或实验室供内部展示，对应的材料、辅料及动力费正常归集。

无偿用于公益捐赠、行业交流或技术研讨，没拿到对价收入，不用冲。

北京钺之星管理咨询有限公司针对北京企业研发样品赠送、报废、自用等场景中“要不要冲减”的常见困惑，帮助逐项判断具体情形的处理方式，规范台账记录与备查资料留存，使每一笔材料费用的处理都经得起核查。

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