研发样品卖了钱，对应的研发费到底冲多少？三种情形讲透

加计扣除不是"麻烦"的源头，怕被查？那是没有专业的操作。只要有专业操作，加计扣除就是高企认定的"入场券"，合法避税的"硬通道"。

很多北京企业的财务一碰到"研发产出"就头大：样品做出来了，卖了一部分，那当初领的材料费要不要冲？冲多少？冲的是收入还是材料费？搞不清楚这些，申报表一填就错。今天把研发产出的界定和冲减规则一次性讲明白。

一、先搞清：什么算"研发产出"

研发产出主要包括研发过程中形成的样品、样机、试制产品、中试产品，以及残次品、边角料、下脚料等。此外，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备（未构成固定资产的）及试制产品的检验费用，也属于直接投入费用的归集范围。

这里要特别注意：研发产出产生于试验、试制过程，不是以批量销售盈利为目的的常规生产。这是它和正常生产商品的本质区别。

二、政策怎么规定的

40号公告明确：企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。如果产品销售与对应材料费用发生在不同纳税年度，且材料费已计入研发费用的，可在销售当年以对应材料费发生额直接冲减当年研发费用；不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

划重点：冲减的是材料费用发生额，不是销售收入金额，而且不包含人工费、燃料动力费这些。

三、三种情形，对着看就懂

情形一：同年领料、同年卖样品。某公司试制样机50台，领料10万元，当年卖出30台。冲减时按销售数量占比算——30台÷50台=60%，对应材料费6万元，在A107012表第48行填报6万元。注意，卖了多少收入在这里不起作用。

情形二：跨年领料、跨年卖。某公司2024年领料12万元试制样机，2025年才卖出。2024年按12万元正常归集，2025年在第48行填报12万元，冲减2025年度的加计扣除基数。

情形三：跨年且冲不完。某公司2023年领料8万元，2025年卖出，但2025年可冲减的研发费基数只有6万元。那就先全额冲6万元、把当年基数冲减到零，剩下2万元在第49行填报、结转以后年度继续冲。

北京钺之星管理咨询有限公司针对北京企业研发产出销售时材料费冲减操作中的常见困惑，协助企业梳理具体项目的冲减计算过程，规范台账与填报操作，确保每一笔冲减都准确无误。

加计扣除找钺之星，高企认定同样行！