研发样品无偿赠送客户等五种无需冲减材料费的情形

加计扣除不是“麻烦”的源头，怕被查？那是没有专业的操作。只要有专业操作，加计扣除就是高企认定的“入场券”，合法避税的“硬通道”。

研发产出的样品无偿赠送给客户，是否需要冲减材料费？结论是：不需要。

根据40号公告，只有“对外销售”才需要冲减对应材料费用。无偿赠送客户未形成对外销售、未产生收入，不属于应冲减的情形，材料费用可正常归集并全额享受加计扣除。

但需注意：无偿赠送虽不冲减材料费，但在企业所得税和增值税层面均需视同销售处理。企业所得税方面需填报《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》；增值税方面应按同类货物平均销售价格计提销项税额。

以下五种情形均不涉及“对外销售”，对应的研发材料费无需冲减：

第一，研发过程中报废、损毁、失效的样品、残次品、试验品。未对外处置、未产生收入的，材料费用全额加计扣除。如后续取得处置收入，则需按规定扣减特殊收入。

第二，研发产出用于企业内部继续研发或试验。样机完成后用于后续迭代研发、性能测试，未流出企业。

第三，研发产出由企业自用。质检部门用于产品检测、技术部门用于内部实验等。

第四，用于企业内部展示、研发成果陈列。存放在展厅或实验室供内部展示。

第五，无偿用于公益捐赠、行业交流或技术研讨，未取得对价收入。

北京钺之星管理咨询有限公司针对北京企业研发样品赠送、报废、自用等场景中“要不要冲减”的常见困惑，帮助逐项判断具体情形的处理方式，规范台账记录与备查资料留存，使每一笔材料费用的处理都经得起核查。

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