研发支出辅助账怎么做？六个核心要点梳理

加计扣除不是“麻烦”的源头，怕被查？那是没有专业的操作。只要有专业操作，加计扣除就是高企认定的“入场券”，合法避税的“硬通道”。

研发支出辅助账是税务机关重点核查的核心资料。没有设置辅助账或辅助账不合规，将直接影响北京企业享受加计扣除优惠。北京税务部门近年来对辅助账的规范性要求日趋严格。

两种官方样式可选：

2015版：分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发四套辅助账，外加一张汇总表，填写内容较为详细。

2021版：将四类辅助账合并为一套通用辅助账，外加一张汇总表，大幅精简填报项目，是当前北京税务机关重点推荐的简化样式。企业可任选其一，也可自行设计，但自行设计的必须包含2021版辅助账中的所有数据项且逻辑一致。

六大核心建账要点：

一是按项目建账。研发项目立项后即应设置辅助账，一个项目一套账，不能以企业的一般会计明细账替代。

二是区分费用化和资本化。同一项目先后经历费用化和资本化阶段的，应分别设置辅助账。

三是六大类费用清晰归集。人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、设计试验费、其他相关费用，均须严格按政策口径归集。

四是凭证信息一一对应。每一笔研发支出均须关联会计凭证号、日期和金额，做到账证相符。

五是其他相关费用注意限额。2021版政策将限额计算调整为“统一计算全部研发项目其他相关费用限额”，计算公式为：全部研发项目其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和÷(1-10%)×10%。

六是年末编制汇总表，资料留存十年。辅助账、汇总表等全套资料须留存备查。

北京钺之星管理咨询有限公司精通北京各区科技备案与税务立项双重标准，对照2021版辅助账样式要求，辅导企业按项目规范建账、准确归集六大类费用、正确计算其他相关费用限额，使辅助账在内容上完整、在逻辑上闭环。

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