研发人员人工费用归集，这5个要点千万别搞错

加计扣除不是“麻烦”的源头，怕被查？那是没有专业的操作。

只要有专业操作，加计扣除就是高企认定的“入场券”，合法避税的“硬通道”。

人员人工费用的归集是研发费用加计扣除中的高频出错环节。想要合规享受优惠，必须掌握以下五个要点。

明确人员身份范围

直接从事研发活动的人员包括三类：

研究人员：主要从事研究开发项目的专业人员。

技术人员：具有技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员。

辅助人员：参与研发活动的技工。

企业会计、后勤等不直接从事研发活动的人员，其人工费用不得加计扣除。

做好工时分配记录

若同一人员同时从事研发和非研发活动，必须做好工时记录，按实际工时占比合理分配费用。这是税务核查的重点，未分配或依据不足的，不得加计扣除。

外聘研发人员费用可归集

与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工合同的临时聘用研发人员，其劳务费用可归集至人员人工费用。

股权激励支出可归集

按规定可在税前扣除的对研发人员的股权激励支出，属于工资薪金的组成部分，可归集至人员人工费用。

区分“其他相关费用”

职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等不属于人员人工费用，但属于“其他相关费用”范畴，在不超过可加计扣除研发费用总额10%的限额内，可以加计扣除。

北京钺之星管理咨询有限公司可协助企业规范研发人员工时记录与分摊计算，用“人员身份准确、工时记录完整、分摊依据充分”三个标准检验归集合规性，从源头规避税务调整风险。

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