委托研发费用全都能加计扣除？当心！这四类“雷区”支出必须剔除

研发费用加计扣除政策红利可观，委托研发是很多企业的常见操作，但不少企业存在一个致命误区——认为只要签了合同、付了钱，委托研发的所有款项都能拿来加计扣除。事实并非如此！有四类支出，即使已经真金白银付出去了，税务审核时也一律不得享受优惠。今天一次性给大家排排雷。

第一类雷区：购置资产类支出，不得加计扣除

如果委托研发合同中包含受托方代购的设备、软件、专利权等固定资产或无形资产，这部分支出属于资本性购置，不属于研发活动直接消耗的材料或费用。按照政策规定，此类支出应计入企业资产成本，通过折旧或摊销方式在税前扣除，而不能直接计入研发费用申报加计扣除。通俗说，委托研发费里“买固定资产的钱”不能算。

第二类雷区：常规性业务支出，不得扣除

很多委托研发合同里，除了真正的研发内容，还夹杂着市场调研、常规性检测、简单维护、常规升级或客户技术支持等费用。这类活动说白了就是“日常运营”，不属于创造性运用科技新知识的范畴，政策早已将其列入负面清单。这些费用哪怕写在合同里、付了钱，申报时也一律要剔除，不能混在研发费用里加计扣除。

第三类雷区：不符合独立交易原则的溢价部分，不得扣除

这一点尤其要警惕关联方之间的委托研发。如果关联交易定价明显偏离市场公允价值，且没有合理的商业目的，税务机关有权按照独立交易原则进行纳税调整。超标、不合理的那部分费用，一律不得加计扣除。别以为关联方之间随便定个价就行，税务审核时是会拿同类市场服务价格来对比的。

第四类雷区：委托境外个人的研发费用，不得扣除

根据财税〔2015〕119号文规定，委托境外进行研发活动，仅限于境内居民企业委托境外机构的情形。如果委托的是境外个人（比如境外一位技术专家个人）进行研发，相关支出不得加计扣除。这一点很多企业容易忽略，签合同时一定要注意受托方的身份是机构还是个人。

委托研发不是“付了钱就能扣”，四类雷区必须逐一排除。北京钺之星管理咨询有限公司助您审合同、拆费用、把身份、算基数，把委托研发费用算对、扣准、经得起查，稳稳享受加计扣除政策红利